為認(rèn)真落實(shí)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告[2016]23號)相關(guān)要求,保障全國范圍全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點(diǎn)工作的順利實(shí)施,廣東省國家稅務(wù)局與廣東省地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布2016年第8號公告,結(jié)合我省實(shí)際,對全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)進(jìn)行明確。本期我們摘引發(fā)票方面的規(guī)定,作重點(diǎn)解讀。
一、“營改增”后,納稅人還可以到地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票嗎?
答:從2016年5月1日起,地稅機(jī)關(guān)不再向營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人(以下簡稱試點(diǎn)納稅人)發(fā)放發(fā)票。即日起,試點(diǎn)納稅人可向主管國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用發(fā)票。
二、“營改增”前納稅人已領(lǐng)取的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票,營改增后還可以使用嗎?
答:試點(diǎn)納稅人在4月30日以前已領(lǐng)取的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票,實(shí)行過渡期管理:(一)廣東省地方稅務(wù)局監(jiān)制的通用類發(fā)票,即《廣東省地方稅收通用定額發(fā)票》及《廣東省地方稅收通用發(fā)票(電子)》,過渡期從2016年5月1日至6月30日止；(二)地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票過渡期從2016年5月1日至8月31日止。
三、納稅人在2016年4月30日前發(fā)生“營改增”應(yīng)稅行為并已開具地稅發(fā)票,在2016年5月1日后發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等,且不符合發(fā)票作廢條件的,如何處理?
答:試點(diǎn)納稅人發(fā)生上述行為的,應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅普通發(fā)票,不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的,應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
四、營改增后,納稅人遺失發(fā)票應(yīng)向國稅機(jī)關(guān)還是地稅機(jī)關(guān)辦理掛失手續(xù)?
答:(一)納稅人遺失實(shí)行過渡期管理的發(fā)票,應(yīng)報(bào)告主管國稅機(jī)關(guān)并辦理掛失手續(xù)；(二)納稅人遺失2016年4月30日前開具《廣東省地方稅收通用機(jī)打發(fā)票(電子)》,應(yīng)報(bào)告主管地稅機(jī)關(guān)并辦理掛失手續(xù)。
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